Hướng dẫn kết chuyển thuế giá trị gia tăng cuối kỳ

Việc kết chuyển thuế GTGT là công việc định kỳ bắt buộc của nhân viên kế toán thuế trong doanh nghiệp. Hàng tháng bộ phận kế toán cần cân đối hóa đơn đầu vào, hóa đơn đầu ra dựa vào biểu thuế suất để lập tờ khai GTGT, sau đó thực hiện kết chuyển thuế GTGT khấu trừ sang kỳ sau hay số thuế GTGT phải nộp. Vậy cách kết chuyển thuế GTGT cuối kỳ như thế nào, cùng xem bài viết dưới đây nhé.

Ket chuyen thue GTGT

Đinh ngĩa thuế GTGT: Thuế giá trị gia tăng là một loại thuế gián thu được tính trên khoản giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ giai đoạn sản xuất, lưu thông cho đến tiêu dùng.

Tại sao cần kết chuyển thuế giá trị gia tăng.

Kết chuyển nhằm mục đích làm cho 1 trong 2 tài khoản 1331 hoặc 3331 không còn số dư. Khi tài khoản đó phát sinh ghi bên nợ thì đặt bút toán kết chuyển tài khoản đó ghi bên có.

Để có số tiền đưa vào bút toán kết chuyển, bạn cần so sánh giữa 2 tài khoản 133 và 3331, bạn sẽ lấy tài khoản có số tiền nhỏ hơn.

Sau khi kết chuyển bạn cần kiểm tra xem dữ liệu chính xác chưa bằng cách xem dư nợ trên tài khoản 133 trên phần mềm kế toán có bằng chỉ tiêu 43 trên HTKK không. Nếu không cần kiểm tra và điểu chỉnh đến khi phù hợp.

Lưu ý khi kết chuyển thuế GTGT

Kết chuyển thuế GTGT chỉ dùng cho doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.

Kết chuyển thuế GTGT là việc bù trừ giữa số thuế GTGT đầu ra  doanh nghiệp cần nộp và số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ.

  • Nếu số thuế GTGT đầu vào nhỏ hơn đầu ra thì sẽ được khấu trừ hết đầu vào => số chênh lệch phải nộp.
  • Nếu số thuế GTGT đầu vào nhỏ lớn đầu ra thì sẽ được khấu trừ hết đầu ra => số chênh lệch còn được khấu trừ chuyển kỳ sau khấu trừ tiếp.

Các bước kết chuyển thuế GTGT trong doanh nghiệp

B1: Tính số thuế giá trị gia tăng đầu ra:

Số thuế GTGT đầu ra trong kỳ được tính theo công thức sau:

GTGT đầu ra  = Phát sinh Có TK 3331 – Phát sinh Nợ TK 3331

B2: Tính số thuế GTGT đầu vào:

Số thuế GTGT đầu vào đươc khấu trừ tính theo công thức sau:

GTGT đầu vào = Dư nợ TK 133 đầu kỳ + Phát sinh nợ TK 133 trong kỳ – Phát sinh có TK 133 trong kỳ

B3: Thực hiệt bút toán kết chuyển thuế GTGT:

Kết chuyển thuế GTGT có 2 trường hợp xảy ra:

Thứ nhất: Nếu thuế GTGT đầu ra phải nộp lớn hơn thuế GTGT đầu vào khấu trừ:

Thực hiện kết chuyển số thuế giá trị gia tăng đầu vào, số chênh lệch phải nộp.

Ghi:

Nợ TK 3331 (Số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ)

Có TK 133

Thứ hai: Nếu thuế GTGT đàu ra phải nộp nhỏ hơn thuế GTGT đầu vào khấu trừ:

Thực hiện kết chuyển số thuế giá trị gia tăng đầu ra phải nộp, số chênh lệch chuyển sang kỳ sau khấu trừ tiếp.

Ghi:

Nợ TK 3331 (Số thuế giá trị gia tăng đầu ra phải nộp)

Có TK 133

Kiểm tra kết quả kết chuyển thuế GTGT

Vậy là bạn đã hoàn thành xong các bước để kết chuyển thuế GTGT, chúc các bạn thành công!