Xác định kỳ kê khai thuế GTGT là một trong những vấn đề quan trọng mà các doanh nghiệp Việt Nam cần lưu ý và tuân thủ đúng theo quy định của pháp luật. Căn cứ vào các văn bản pháp lý hiện hành, bài viết sau đây của Đại lý thuế Bảo Tín sẽ cung cấp hướng dẫn chi tiết về cách thức xác định kỳ kê khai thuế GTGT, giúp các doanh nghiệp nắm rõ và thực hiện đúng quy định.
1. Căn cứ pháp lý
- Nghị định 126/2020/NĐ-CP
- Luật Quản lý số 38/2019/QH14
2. Xác định kỳ kê khai thuế GTGT như thế nào?
Việc xác định kỳ kê khai thuế GTGT (Giá trị gia tăng) cho doanh nghiệp là một bước quan trọng trong quản lý thuế. Doanh nghiệp cần hiểu rõ các đối tượng và điều kiện áp dụng để chọn được kỳ kê khai phù hợp, đảm bảo tính tuân thủ và tránh các sai sót nộp phạt. Sau đây là hướng dẫn chi tiết về việc xác định kỳ kê khai thuế GTGT.
2.1. Đối tượng kê khai thuế GTGT theo quý
Các doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân kinh doanh có doanh thu hàng năm dưới 50 tỷ đồng được lựa chọn kê khai thuế GTGT theo quý. Việc kê khai được thực hiện vào ngày 30 của tháng đầu quý tiếp theo. Ví dụ, quý I của năm 2024 sẽ được kê khai vào ngày 30/4/2024.
- Doanh thu hàng năm dưới 50 tỷ đồng là điều kiện bắt buộc để được lựa chọn kê khai theo quý.
- Việc kê khai được thực hiện vào ngày 30 của tháng đầu quý tiếp theo, không phải vào ngày cuối cùng của quý.
- Kỳ kê khai theo quý rất phù hợp với các doanh nghiệp vừa và nhỏ có quy mô hoạt động không quá lớn.
Trường hợp doanh nghiệp đủ điều kiện kê khai thuế theo quý:
Doanh nghiệp có thể lựa chọn kê khai thuế theo tháng hoặc theo quý từ năm tiếp theo.
Nếu muốn chuyển đổi kỳ kê khai từ tháng sang quý, công ty cần gửi Phụ lục I theo Nghị định 126/2020/NĐ-CP đến cơ quan quản lý trực tiếp chậm nhất ngày 31/01 của năm tiếp theo.
Ví dụ: Năm 2023, Đại lý thuế Bảo Tín thực hiện kê khai thuế theo tháng. Doanh thu bán hàng hóa năm 2023 là 49 tỷ đồng. Từ năm 2024, công ty thuộc đối tượng có thể kê khai thuế GTGT theo quý và đã gửi Phụ lục I theo Nghị định 126/2020/NĐ-CP trước ngày 31/01/2022.
Trường hợp đơn vị không đủ điều kiện kê khai thuế theo quý:
Doanh nghiệp phải chuyển sang kê khai thuế theo tháng từ tháng đầu tiên phát hiện. Tiến hành nộp bản xác định số tiền thuế phải nộp theo tháng tăng thêm so với số đã kê khai theo quý, theo Phụ lục I Nghị định 126/2020/NĐ-CP, cùng với tiền chậm nộp (nếu có) và không phải nộp lại hồ sơ khai thuế theo tháng của các quý trước đó.
2.2. Đối tượng kê khai thuế GTGT theo tháng
Các doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân kinh doanh có doanh thu hàng năm từ 50 tỷ đồng trở lên phải kê khai thuế GTGT theo tháng. Kỳ kê khai được thực hiện vào ngày 20 của tháng tiếp theo.
- Doanh thu hàng năm từ 50 tỷ đồng trở lên là yêu cầu bắt buộc để phải kê khai theo tháng.
- Thời hạn kê khai là ngày 20 của tháng tiếp theo, không phải vào ngày cuối cùng của tháng.
- Kê khai theo tháng giúp doanh nghiệp lớn quản lý và nộp thuế GTGT một cách chặt chẽ hơn.
Ví dụ: Năm 2023, Đại lý thuế Bảo Tín kê khai thuế theo tháng có doanh thu từ bán hàng hóa dịch vụ cả năm 2020 là 52 tỷ đồng. Như vậy, công ty thuộc đối tượng kê khai thuế GTGT theo tháng. Thời hạn kê khai Thuế GTGT tháng 07/2024 sẽ được kê khai vào ngày 20/8/2024.
Việc xác định đúng kỳ kê khai thuế GTGT là cơ sở quan trọng để doanh nghiệp tuân thủ pháp luật và quản lý dòng tiền một cách hiệu quả. Doanh nghiệp cần lưu ý các tiêu chí và thời hạn kê khai để tránh các sai sót đáng tiếc.
3. Một số trường hợp lưu ý khi kê khai thuế GTGT
Việc xác định kỳ kê khai thuế GTGT là một khâu quan trọng trong quy trình kê khai thuế của doanh nghiệp. Dưới đây là một số trường hợp đặc biệt cần lưu ý khi thực hiện kê khai thuế GTGT.
3.1. Đối với doanh nghiệp mới thành lập
Khi mới thành lập, doanh nghiệp cần lưu ý về thời điểm bắt đầu kê khai thuế GTGT. Đây là một bước quan trọng trong xác định kỳ kê khai thuế của doanh nghiệp mới. Doanh nghiệp mới thành lập được phép lựa chọn khai thuế GTGT theo kỳ kê khai quý hoặc tháng trong năm đầu tiên hoạt động. Sau khi hoạt động đủ 12 tháng, doanh nghiệp sẽ căn cứ vào doanh thu của năm tài chính đầu tiên (12 tháng liền kề) để xác định kỳ kê khai thuế GTGT theo tháng hoặc quý cho các năm tiếp theo.
Ví dụ: Đại lý Thuế Bảo Tín được thành lập ngày 27/09/2022.
- Năm 2022 là năm đầu tiên hoạt động, Công ty Bảo Tín có thể lựa chọn kê khai thuế GTGT theo quý hoặc tháng.
- Sang năm 2023, Bảo Tín chưa hoạt động được đủ 12 tháng liền kề nên vẫn có thể lựa chọn kê khai thuế GTGT theo quý hoặc tháng trong năm 2023
- Bước sang năm 2024 với doanh thu 2022 đạt 52 tỷ đồng, Công ty Bảo Tín sẽ phải thực hiện chuyển sang hình thức kê khai thuế GTGT theo tháng.
3.2. Đối với các công ty đã hoạt động nhưng không phát sinh hóa đơn bán ra, mua vào
Một số doanh nghiệp đã hoạt động ổn định nhưng trong một kỳ kê khai nhất định lại không phát sinh hóa đơn bán hàng ra hoặc hóa đơn mua vào. Trong trường hợp này, doanh nghiệp vẫn phải thực hiện kê khai thuế GTGT như bình thường.
- Doanh nghiệp vẫn phải nộp tờ khai thuế GTGT theo thời hạn quy định, kể cả trong trường hợp không phát sinh hóa đơn.
- Trường hợp không phát sinh doanh thu, doanh nghiệp ghi nhận số liệu bằng 0 vào tờ khai.
- Doanh nghiệp cần lưu giữ hồ sơ, tài liệu chứng minh tình trạng không phát sinh hóa đơn để cung cấp khi cơ quan thuế yêu cầu.
Trích quy định tại Điểm c, Khoản 1, Điều 10 theo Thông tư 156/2013/TT-BTC:
“c) Đối với loại thuế khai theo tháng, quý, tạm tính theo quý hoặc năm, nếu trong kỳ tính thuế không phát sinh nghĩa vụ thuế hoặc người nộp thuế đang thuộc diện được hưởng ưu đãi, miễn giảm thuế thì người nộp thuế vẫn phải nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế theo đúng thời hạn quy định, trừ trường hợp đã chấm dứt hoạt động kinh doanh và trường hợp tạm ngừng kinh doanh theo hướng dẫn tại Điểm đ, Khoản 1, Điều này và các trường hợp không phải nộp hồ sơ khai thuế theo hướng dẫn tại Điều 16, Điều 17, Điều 18 Thông tư này.”
3.3. Đối với kỳ kê khai của chi nhánh
Khi doanh nghiệp có chi nhánh, việc xác định kỳ kê khai thuế GTGT của chi nhánh cũng cần được lưu ý đặc biệt.
- Chi nhánh phải kê khai và nộp thuế GTGT riêng biệt với trụ sở chính.
- Kỳ kê khai của chi nhánh phải trùng với kỳ kê khai chung của doanh nghiệp.
- Doanh nghiệp cần theo dõi chặt chẽ hoạt động của chi nhánh để kê khai thuế GTGT đúng thời hạn.
Đối với đơn vị thực hiện khai thuế tập trung cho địa điểm kinh doanh và các đơn vị phụ thuộc: Doanh thu dùng để xác định nộp thuế theo tháng hoặc quý cần được tính thêm cả doanh thu của đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh vào.
Ví dụ: Công ty Bảo Tín kê khai thuế GTGT theo quý. Ttrong khu vực thành phố Hà Nội, công ty có 3 chi nhánh hạch toán phụ thuộc và 1 địa điểm kinh doanh. Năm 2023, công ty đạt doanh thu 43 tỷ đồng, tổng doanh thu của 3 chi nhánh và 1 địa điểm kinh doanh là 7 tỷ đồng. Năm 2024, công ty Bảo Tín phải chuyển sang kê khai theo tháng do tổng doanh thu của công ty và các chi nhánh phụ thuộc, địa điểm kinh doanh năm 2022 bằng 50 tỷ đồng.
Đối với đơn vị có chi nhánh phụ thuộc thực hiện kê khai độc lập: Doanh thu dùng để xác định kỳ kê khai thuế GTGT theo tháng hoặc quý của đơn vị sẽ không bao gồm phần doanh thu của chi nhánh phụ thuộc kê khai độc lập.
Ví dụ: Công ty Bảo Tín có trụ sở chính tại TP Hồ Chí Minh và 1 chi nhánh tại TP Hà Nội hạch toán phụ thuộc. Năm 2022, công ty và chi nhánh đều thực hiện kê khai thuế GTGT với cơ quan thuế quản lý theo quý . Hết năm 2022, xác định doanh thu của trụ sở TPHCM là 65 tỷ, doanh thu của chi nhánh Hà Nội là 14 tỷ. Sang năm 2023, trụ sở công ty Bảo Tín tại TPHCM phải chuyển kỳ kê khai thuế GTGT theo tháng, chi nhánh ở Hà Nội vẫn thực hiện kê khai GTGT theo quý.
3.4. Đối với cơ sở kinh doanh tạm ngưng hoạt động
Trong trường hợp doanh nghiệp phải tạm ngưng hoạt động kinh doanh, việc xác định kỳ kê khai thuế GTGT cũng cần được thực hiện đúng quy định.
Trước khi tạm ngừng kinh doanh, đơn vị phải nộp đầy đủ các tờ khai thuế GTGT tương ứng với từng tháng hoặc quý. Trong suốt thời gian tạm ngừng kinh doanh, nếu đơn vị không phát sinh bất kỳ nghĩa vụ thuế GTGT nào, đơn vị sẽ không cần phải nộp tờ khai thuế GTGT cho những kỳ tạm ngừng kinh doanh đó.
Tuy nhiên, trường hợp đơn vị tạm ngừng kinh doanh không trọn vẹn một tháng hoặc một quý, đơn vị vẫn phải nộp tờ khai thuế GTGT cho kỳ đó. Sau khi hoàn tất thời gian tạm ngừng, đơn vị sẽ tiếp tục kê khai thuế GTGT theo quy định của kỳ trước khi tạm ngừng.
- Doanh nghiệp phải kê khai và nộp thuế GTGT cho kỳ kê khai cuối cùng trước khi tạm ngừng hoạt động.
- Khi doanh nghiệp tiếp tục hoạt động, cần xác định lại kỳ kê khai mới, không được coi liên tục với kỳ kê khai trước đó.
- Doanh nghiệp cần lưu giữ đầy đủ hồ sơ, tài liệu liên quan đến quá trình tạm ngừng hoạt động.
Ví dụ 1: Công ty Bảo Tín kê khai thuế GTGT theo quý. Ngày 29/06/2023, công ty tạm ngừng kinh doanh 1 năm.
→ Do quý 2 năm 2023, công ty tạm ngừng không trọn quý nên công ty vẫn phải nộp tờ khai thuế GTGT quý 2 năm 2023.
Ví dụ 2: Công ty Bảo Tín kê khai thuế GTGT theo tháng. Ngày 01/04/2023, công ty tạm ngừng kinh doanh 45 ngày (từ 01/04/2023 đến 15/05/2023).
→ Do tháng 4 năm 2023, công ty tạm ngừng trọn tháng nên công ty không phải nộp tờ khai thuế GTGT tháng 4.
→ Tháng 5 năm 2023 công ty hoạt động lại từ ngày 16/05/2023 nên phải kê khai thuế GTGT theo tháng và phải nộp tờ khai thuế GTGT tháng 5/2023.
Việc xác định kỳ kê khai thuế GTGT chính xác là một yêu cầu quan trọng đối với doanh nghiệp. Các trường hợp đặc biệt nêu trên cần được doanh nghiệp lưu ý để tuân thủ đúng quy định pháp luật về thuế.
4. Quy định kỳ hạn kê khai thuế GTGT
Luật Quản lý Thuế số 38/2019/QH14 quy định cụ thể về kỳ hạn kê khai thuế GTGT đối với các đơn vị. Theo đó, đơn vị được lựa chọn kê khai thuế GTGT theo tháng hoặc theo quý, và có các quy định về thời hạn nộp tờ khai và thuế tương ứng.
Theo quy định tại Khoản 1, Điều 44 Luật Quản lý Thuế số 38/2019/QH14:
- Đối với kỳ kê khai thuế GTGT theo tháng, đơn vị phải nộp tờ khai chậm nhất vào ngày 20 của tháng tiếp theo tháng kê khai.
Ví dụ: Công ty Bảo Tín thành lập ngày 31/03/2023 và chọn kê khai thuế GTGT theo tháng. Công ty phải nộp tờ khai thuế GTGT và nộp thuế GTGT (nếu phát sinh) tháng 3 năm 2023 chậm nhất vào ngày 20/04/2023.
- Đối với kỳ kê khai thuế GTGT theo quý, đơn vị phải nộp tờ khai chậm nhất vào ngày cuối cùng của tháng đầu tiên của quý tiếp theo quý kê khai.
Ví dụ: Công ty Bảo Tín thành lập ngày 28/09/2023 và chọn kê khai thuế GTGT theo quý. Công ty phải nộp tờ khai thuế GTGT và nộp thuế GTGT (nếu phát sinh) quý 3 năm 2023 chậm nhất vào ngày 31/10/2021.
5. Các câu hỏi thường gặp khi kê khai thuế GTGT
Trong quá trình kê khai và nộp thuế GTGT, các doanh nghiệp thường gặp một số câu hỏi phổ biến. Sau đây là một số câu hỏi thường gặp cùng với giải đáp:
Câu hỏi 1: Doanh nghiệp có được lựa chọn kỳ kê khai thuế GTGT theo tháng hay quý không?
Trả lời: Có, doanh nghiệp mới thành lập sẽ được lựa chọn kê khai thuế GTGT theo tháng hoặc theo quý.
Câu hỏi 2: Doanh nghiệp phải nộp tờ khai thuế GTGT và nộp thuế vào thời điểm nào nếu chọn kê khai theo tháng?
Trả lời: Nếu doanh nghiệp chọn kê khai thuế GTGT theo tháng, họ phải nộp tờ khai và nộp thuế chậm nhất vào ngày 20 của tháng tiếp theo tháng kê khai.
Câu hỏi 3: Doanh nghiệp phải nộp tờ khai thuế GTGT và nộp thuế vào thời điểm nào nếu chọn kê khai theo quý?
Trả lời: Nếu doanh nghiệp chọn kê khai thuế GTGT theo quý, họ phải nộp tờ khai và nộp thuế chậm nhất vào ngày cuối cùng của tháng đầu tiên của quý tiếp theo quý kê khai.
Câu hỏi 4: Doanh nghiệp mới thành lập phải kê khai và nộp thuế GTGT từ thời điểm nào?
Trả lời: Doanh nghiệp mới thành lập phải bắt đầu kê khai và nộp thuế GTGT từ tháng/quý đầu tiên kể từ khi được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp.
Câu hỏi 5: Doanh nghiệp có được thay đổi kỳ kê khai thuế GTGT giữa chừng không?
Trả lời: Doanh nghiệp có thể thay đổi kỳ kê khai thuế GTGT giữa chừng từ tháng sang quý hoặc ngược lại, nhưng phải đăng ký với cơ quan thuế trước 30 ngày so với thời điểm thay đổi.
6. Lời kết
Việc xác định kỳ kê khai thuế GTGT là một quyết định quan trọng đối với doanh nghiệp, ảnh hưởng trực tiếp đến nghĩa vụ thuế và quy trình quản lý tài chính. Doanh nghiệp nên cân nhắc các yếu tố như quy mô, tính chất hoạt động và năng lực quản lý để đưa ra lựa chọn phù hợp. Tuân thủ đúng quy định về kỳ kê khai, nộp hồ sơ và nộp thuế đúng hạn sẽ giúp doanh nghiệp tránh được các sai phạm và xử phạt hành chính.
Với những thông tin cơ bản về cách xác định kỳ kê khai thuế GTGT được hướng dẫn trong bài, Bảo Tín hy vọng doanh nghiệp sẽ có thể áp dụng hiệu quả và đưa ra quyết định thích hợp cho tình hình hoạt động của mình. Nếu có bất kỳ thắc mắc hoặc vướng mắc nào, doanh nghiệp nên tham khảo ý kiến của chuyên gia tư vấn thuế hoặc liên hệ trực tiếp đến Đại lý thuế Bảo Tín để được hướng dẫn cụ thể hơn.
