Hướng dẫn tính thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu

Trong kế toán thuế thì thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu được tính như thế nào? Hãy cùng Bảo Tín tìm hiểu cách tính thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu thông qua bài viết dưới đây nhé.

Tư vấn dịch vụ kế toán thuế trọn gói Gọi Ngay: 0868 332 486

thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu

1. Thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu là gì?

Thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu là loại thuế mà các doanh nghiệp, công ty nhập khẩu hàng hóa phải trả được tính trên tổng giá trị nhập hàng. Đây là loại thuế cơ bản và quan trọng mà các công ty, doanh nghiệp nhập khẩu cần chú trọng đến.

Xem thêm: Hướng dẫn 2 phương pháp tính thuế giá trị gia tăng

2. Đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu

Đối với hàng hóa nhập khẩu, đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng là hàng hóa nhập khẩu dùng cho việc sản xuất, kinh doanh, tiêu dùng ở Việt Nam được cho phép nhập khẩu qua biên giới hoặc từ khu chế xuất nhập khẩu vào thị trường nội địa.

3. Cách tính thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu

Thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu được tính như sau:

Thuế giá trị gia tăng (GTGT) = [Giá nhập khẩu tại cửa khẩu + Thuế NK (nếu có) + Thuế TTĐB (nếu có) + Thuế BVMT (nếu có)] * Thuế suất thuế GTGT hàng nhập khẩu.

Với trường hợp hàng hóa nhập khẩu được miễn, giảm thuế thì công thức trên sẽ tính ra được số thuế được miễn, giảm.

Xem thêm bài viết: Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ là gì? Cách tính chi tiết.

Ví dụ: 

Một doanh nghiệp B nhập khẩu một lô hàng thuốc lá điếu từ nước ngoài. Giá nhập khẩu khi ở cửa khẩu là 10,000 USD. Tỷ giá để tính thuế xuất nhập khẩu là 1 USD  = 22,750 VND. Thuế nhập khẩu của thuốc lá điếu là 100%. Thuế tiêu thụ đặc biệt được áp dụng cho mặt hàng này là 70%. Thuốc lá điếu không chịu thuế BVMT. Thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu của doanh nghiệp này được xác định như sau:

  • Giá nhập khẩu khi ở cửa khẩu được quy đổi =  10,000 * 22,750 = 227,500,000 VND
  • Thuế nhập khẩu  NK = 227,500,000 * 100% = 227,500,000 VND
  • Thuế tiêu thụ đặc biệt :TTĐB = (Giá NK + Thuế NK) * Thuế suất thuế TTĐB = (227,500,000 + 227,500,000) * 70% = 318,500,000 VND
  • Giá tính thuế giá trị gia tăng GTGT = Giá NK + thuế NK + thuế TTĐB = 227,500,000 + 227,500,000 + 318,500,000 = 773,500,000 VND
  • Thuế giá trị gia tăng ở khâu nhập khẩu  = Giá tính thuế GTGT * Thuế suất = 773,500,000 * 10% = 77,350,000 VND.

4. Điều kiện để khấu trừ thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu

Theo khoản 10 điều 1 thông tư 26/2015-TT/BTC điều kiện để khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng nhập khẩu là:

  1. Có hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) hợp pháp của hàng hóa dịch vụ mua vào hoặc chứng từ thuế GTGT khâu nhập khẩu.
  2. Có các chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu).

Như vậy điều kiện để được khấu trừ thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu bao gồm :

  • Chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu. (VD như : giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước, biên lai nộp tiền thuế tại cảng).
  • Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. ( VD như : Sổ phụ ngân hàng, Giấy báo nợ, Ủy nhiệm chi).
  • Tờ khai hải quan nhập khẩu hay hợp đồng.

Bài viết trên đây Bảo Tín đã hướng dẫn bạn cách tính thuế giá trị gia tăng của hàng nhập khẩu. Nếu bạn có bất cứ thắc mắc nào về cách tính thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu thì hãy liên hệ với công ty dịch vụ kế toán Bảo Tín để được hỗ trợ tư vấn miễn phí nhé.

Tư vấn dịch vụ kế toán thuê ngoài Gọi Ngay: 0868 332 486

5/5 - (1 bình chọn)