Thuế tiêu thụ đặc biệt là gì? Đặc điểm của thuế tiêu thụ đặc biệt

Thuế tiêu thụ đặc biệt là loại thuế gì? Đặc điểm của loại thuế này ra sao? Đây là câu hỏi mà rất nhiều bạn đang thắc mắc. Thuế tiêu thụ đặc biệt được xem là một trong những loại thuế gián thu, đánh vào một số loại hàng hóa và các dịch vụ đặc biệt. Để tìm hiểu rõ hơn về loại thuế này, hãy cùng Bảo Tín tham khảo bài viết dưới đây nhé!

1. Thuế tiêu thụ đặc biệt là gì?

Thuế tiêu thụ đặc biệt là loại thuế đánh vào một số loại hàng hóa và các dịch vụ đặc biệt, cần điều tiết mạnh nhằm hướng dẫn sản xuất và tiêu dùng đồng thời với đó là làm tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước. Thuế tiêu thụ đặc biệt được xem là một trong những loại thuế gián thu.

Thuế tiêu thụ đặc biệt cũng giống như thuế giá trị gia tăng đều thuộc loại thuế gián thu. Tính chất gián thu của loại thuế này được thể hiện như sau: thuế tiêu thụ đặc biệt đánh vào thu nhập của người tiêu dùng hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt một cách gián tiếp thông qua giá cả của hàng hóa, dịch vụ mà người đó tiêu dùng và sản xuất, kinh doanh các loại hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt là người nộp thuế cho Nhà nước thay cho người tiêu dùng.

Như vậy, người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt là người sản xuất, kinh doanh dịch vụ, nộp thuế hàng hóa và khoản thuế này được chuyển vào giá bán sản phẩm và chuyển sang cho người tiêu dùng cuối cùng sẽ phải gánh chịu.

2. Công thức tính thuế tiêu thụ đặc biệt

Công thức tính thuế tiêu thụ đặc biệt:

Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt đối với hàng hóa là giá bán ra chưa có thuế TTĐB, chưa có thuế bảo vệ môi trường và chưa có thuế giá trị gia tăng được quy định như sau:

• Gia công là giá tính thuế của hàng hóa bán ra của cơ sở giao gia công hoặc giá bán của sản phẩm cùng loại hoặc tương đương tại cùng thời điểm bán hàng.
• Hàng hóa bán theo phương thức trả góp, trả chậm là giá bán theo phương thức bán trả tiền một lần của hàng hóa đó không bao gồm khoản lãi trả góp, lãi trả chậm.
• Hàng hóa dùng để trao đổi hoặc tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng cho là giá tính thuế TTĐB của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này.
• Nhập khẩu tại khâu nhập khẩu là giá tính thuế nhập khẩu cộng với thuế nhập khẩu. Trường hợp hàng hóa nhập khẩu được miễn, giảm thuế nhập khẩu thì giá tính thuế không bao gồm số thuế nhập khẩu được miễn, giảm.
• Sản xuất trong nước, hàng hóa nhập khẩu là giá do cơ sở sản xuất, cơ sở nhập khẩu bán ra.

3. Đối tượng phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt

3.1. Hàng hóa:

• Bài lá;
• Rượu;
• Bia;
• Điều hòa nhiệt độ có công suất thấp hơn hoặc bằng 90.000 BTU ;
• Tàu bay, du thuyền;
• Vàng mã, hàng mã;
• Xăng các loại;
• Thuốc lá điếu, xì gà và các chế phẩm từ cây thuốc lá dùng để hút, hít, nhai, ngậm, ngửi;
• Xe mô tô hai bánh và xe mô tô ba bánh với dung tích xi lanh trên 125cm3;
• Xe ô tô dưới 4 chỗ kể cả xe ô tô vừa chở người vừa chở được hàng hóa có số lượng ghế ngồi từ hai hàng ghế trở lên, có thiết kế vách ngăn cố định ở giữa khoang chở hàng và khoang chở người.

Xem thêm: Thuế giá trị gia tăng là gì? Và những điều cần lưu ý

3.2. Dịch vụ:

• Kinh doanh xổ số;
• Kinh doanh golf bao gồm việc bán vé chơi golf và thẻ hội viên;
• Kinh doanh đặt cược;
• Kinh doanh Casino; trò chơi điện tử có thưởng bao gồm trò chơi bằng máy Jackpot, máy slot và các loại máy tương tự;
• Mát-xa (Massage), ka-ra-ô-kê (karaoke), spa
• Vũ trường

4. Vai trò của thuế tiêu thụ đặc biệt đối với nước nhà

Thứ nhất, thuế tiêu thụ đặc biệt là một trong những công cụ giúp Nhà nước thực hiện các chính sách quản lý đối với các cơ sở sản xuất kinh doanh và nhập khẩu hàng hóa và dịch vụ nhằm góp phần vào việc thúc đẩy sản xuất, kinh doanh đối với một số hàng hóa và dịch vụ nhất định.

Thứ hai, thuế tiêu thụ đặc biệt là một trong những công cụ kinh tế để Nhà nước thực hiện việc điều tiết thu nhập của các tầng lớp dân cư có mức thu nhập cao, hướng dẫn người dân tiêu dùng hợp lý. Thông qua việc thu thuế tiêu thụ đặc biệt, Nhà nước một mặt có thể định hướng tiêu dùng xã hội, góp phần tích cực trong việc hình thành xu hướng tiêu dùng xã hội lành mạnh, xu hướng tiêu dùng phù hợp với điều kiện và hoàn cảnh kinh tế nước nhà.

Mặt khác, nhà nước còn có thể huy động một bộ phận thu nhập của nguồn tha những đối tượng có thu nhập cao và có khả năng tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ không thiết yếu, không được khuyến khích tiêu dùng và ngân sách nhà nước để sử dụng cho mục đích công cộng, góp phần vào công cuộc đảm bảo tính công bằng xã hội.

Thứ ba, thuế thu nhập đặc biệt là công cụ quan trọng được sử dụng nhằm ổn định và tăng cường ngân sách nhà nước. Do có thuế suất cao, số tiền thu được từ thuế tiêu thụ đặc biệt chiếm tỷ trọng đáng kể trong tổng thu nguồn ngân sách nhà nước.

5. Đặc điểm của thuế tiêu thụ đặc biệt

• Có đối tượng phải chịu thuế hẹp, chỉ bao gồm một số loại hàng hóa và dịch vụ mà Nhà nước cần trong việc điều tiết.
• Điều tiết chỉ một lần trong suốt quá trình lưu thông hàng hóa, dịch vụ. Cụ thể là các hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt chỉ được đánh một lần ở khâu sản xuất, kinh doanh dịch vụ và nhập khẩu hàng hóa.
• Thuế tiêu thụ đặc biệt thuộc loại thuế gián thu. Tính chất gián thu của loại thuế này được thể hiện: Thuế tiêu thụ đặc biệt đánh vào thu nhập của người tiêu dùng hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt một các gián tiếp thông qua giá cả của hàng hóa và dịch vụ mà người đó tiêu dùng.
• Thuế suất tiêu thụ đặc biệt cao. Do các đối tượng phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt là các loại hàng hóa và dịch vụ mang tính chất xa xỉ và không thực sự cần thiết nên việc áp dụng thuế suất cao nhằm mục đích điều tiết lại quá trình sản xuất và sử dụng các loại hàng hóa và dịch vụ này.

Nhìn chung, hầu hết các quốc gia trên thế giới đều áp dụng thuế tiêu thụ đặc biệt. Về căn bản, thuế tiêu thụ đặc biệt của các nước đều đánh vào những loại hàng hóa, dịch vụ xa xỉ không thiết yếu, có hại đối với cơ thể con người và gây ra ô nhiễm môi trường,…

Tuy nhiên, tùy thuộc vào đặc trưng của từng quốc gia nên các quy định về thuế tiêu thụ đặc biệt có sự khác biệt nhất định nhằm phù hợp với điều kiện kinh tế xã hội và yêu cầu của mỗi quốc gia.

Bài viết trên đây cung cấp cho bạn những thông tin về thuế tiêu thụ đặc biệt. Nếu bạn còn thắc mắc nào cần được hỗ trợ, giải đáp về thuế hãy liên hệ với dịch vụ kế toán Bảo Tín thông qua Hotline để được tư vấn về các vấn đề liên quan đến Kế toán – thuế nhé.

6. Câu hỏi thường gặp